區域經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展離不開(kāi)合作各方的財稅政策一體化。本課題的研究目的是解決與長(cháng)三角一體化發(fā)展相關(guān)的財稅問(wèn)題，即公共服務(wù)均等化問(wèn)題、橫向轉移支付問(wèn)題、統籌推進(jìn)長(cháng)三角非稅收入改革；加快健全地方稅體系、進(jìn)一步顯著(zhù)減費降稅。通過(guò)解決這些問(wèn)題，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。進(jìn)一步降低社會(huì )保險費率政策，有效減輕企業(yè)負擔；聚焦支持高新技術(shù)企業(yè)特別是科技型中小微企業(yè)開(kāi)展創(chuàng )新活動(dòng)，積極推進(jìn)科技創(chuàng )新券在長(cháng)三角的通用通兌，促進(jìn)區域協(xié)同創(chuàng )新。

在長(cháng)三角灣區化建設的初級階段，國外灣區發(fā)展的成功經(jīng)驗值得借鑒。經(jīng)過(guò)梳理國際上已經(jīng)獲得成功發(fā)展的各大灣區，如紐約灣區、舊金山灣區、北美五大湖地區、東京灣區，和歐盟（可被視作廣義上的灣區）在地理、人文環(huán)境、政策領(lǐng)域的經(jīng)驗后，本文主要比較分析歐盟和舊金山灣區的經(jīng)驗，以期對于發(fā)揮政府合作優(yōu)勢推進(jìn)長(cháng)三角地區灣區化建設，提供參考和借鑒。

表1先比較了舊金山灣區和歐盟的一些基本指標情況，后文將進(jìn)一步展開(kāi)討論。

表1 可借鑒的舊金山灣區和歐盟經(jīng)濟體的主要特征

數據來(lái)源：中國指數研究院https://industry.fang.com/

從表1可以看出，舊金山灣區和歐盟之所以能形成地區集團化的發(fā)展，一是區位條件優(yōu)越、港口布局良好，交通便利。舊金山灣區均位于主要出?？?，擁有狹長(cháng)的海岸線(xiàn)與廣闊的經(jīng)濟腹地，并形成樞紐港與支線(xiàn)港遙相呼應的港口城市群，而歐盟主要成員國也可圍繞地中海和大西洋進(jìn)行灣區化發(fā)展。二是第三產(chǎn)業(yè)突出、金融支撐顯著(zhù)，第三產(chǎn)業(yè)比重均超過(guò)80%，舊金山灣區吸引了全美風(fēng)險投資的半壁江山。三是區域創(chuàng )新體系完善。研究型大學(xué)、公立實(shí)驗室、企業(yè)研究機構等不同創(chuàng )新主體各司其職、優(yōu)勢互補，共同構建完善的區域創(chuàng )新體系，在歐盟中甚至可以達到不同國家之間的創(chuàng )新合作、優(yōu)化發(fā)展。

舊金山灣區的財稅政策與效果

1. 財政稅收與經(jīng)濟政策

 舊金山灣區被視作是世界技術(shù)創(chuàng )新的中心，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為灣區的經(jīng)濟增長(cháng)作出了巨大貢獻。位于舊金山圣何塞的大名鼎鼎的硅谷，區人口不到全國的1%, 卻創(chuàng )造了美國GDP的5%，而且集中了美國40%的風(fēng)險投資。在舊金山灣區的發(fā)展過(guò)程中, 除了極大地保證市場(chǎng)的自由競爭之外，政府在城市規劃、功能定位、產(chǎn)業(yè)選擇等方面發(fā)揮著(zhù)非常重要的引導作用，特別是灣區郊區化與硅谷的崛起，政府決策對城市的轉型具有很強的指導性，其中政府的財政政策起到了重要的作用。課題組整理了舊金山灣區2001-2017年GDP及其增速，見(jiàn)圖1。

圖1 舊金山灣區2001-2017年GDP與增速一覽（數據來(lái)源：世界新聞網(wǎng)）

通過(guò)梳理分析相關(guān)資料發(fā)現舊金山灣區發(fā)展中的財稅政策具體有以下三個(gè)主要特點(diǎn)：

一是在財政投入巨大，為人才引入與研究條件提供保障。

舊金山灣區的發(fā)展得益于灣區政府對高校和實(shí)驗室的財政投入，為技術(shù)創(chuàng )新提供了大量人才。舊金山灣區為高新技術(shù)的創(chuàng )新提供了強大的人才孵化器，政府的財政經(jīng)費會(huì )更多地向斯坦福大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等20多所知名學(xué)府以及航天、能源研究中心等高端技術(shù)研發(fā)機構傾斜。在基礎設施方面，政府出臺了舊金山灣區規劃2040和快速交通系統 (BART) 的規劃，通過(guò)對基礎設施的大量財政投入支持區域交通住房的建設，吸引人才的流入。

二是稅收優(yōu)惠，寬松的稅費為小企業(yè)的發(fā)展提供了優(yōu)渥的土壤。

舊金山有一項稅種叫做工資稅，對員工年薪超過(guò)25萬(wàn)美元的城市企業(yè)額外征收1.5%的稅，這項稅收始于1970年，是基于空間再分配或搭便車(chē)的原因而征收的，目的是為了支付在城市工作的非城市居民費用，因為他們在郊區支付較低的費用卻在城市享受更高昂的服務(wù)。但是這一稅種影響了剛起步創(chuàng )業(yè)的小公司，抑制了公司擴大的積極性。很多人提議取消工資稅，但一直沒(méi)能實(shí)現。

三是建立中央市場(chǎng)低稅區，2011年，隨著(zhù)Twitter的迅速擴張，Twitter宣布將離開(kāi)舊金山市區搬往沒(méi)有工資稅的鄰市郊區，市政府感到了威脅。

于是市政府在無(wú)法發(fā)展的城市中央地區，即市政廳、中央圖書(shū)館和相關(guān)政府建筑之間的一些適合科技企業(yè)發(fā)展的舊倉庫設置了中央市場(chǎng)低稅區，搬到這片區域辦公的企業(yè)將享受更低的銷(xiāo)售稅稅率，這一舉措促進(jìn)了科技企業(yè)在當地的蓬勃發(fā)展。

2. 政策效果、經(jīng)驗與教訓

在舊金山灣區經(jīng)濟的發(fā)展過(guò)程中，擁有了成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟制度，其產(chǎn)業(yè)布局、港口發(fā)展、城市規模均是由市場(chǎng)自由競爭完成，完成依靠市場(chǎng)競爭分配要素和資源。灣區三大城市分工明確：一個(gè)是高新技術(shù)中心，一個(gè)是金融文化中心，一個(gè)是港口工業(yè)中心，科技、產(chǎn)業(yè)、服務(wù)三位一體，共同構筑了一個(gè)生機勃勃的全球創(chuàng )新中心。除了自由競爭和稅收方面的優(yōu)勢，舊金山灣區發(fā)展最大的特點(diǎn)是對教育產(chǎn)業(yè)的巨額投入，教育推動(dòng)創(chuàng )新、創(chuàng )新帶來(lái)發(fā)展。

3. 舊金山灣區與長(cháng)三角灣區的比較與借鑒

結合圖1和相關(guān)政策可以看出，雖然在2008年經(jīng)濟危機期間舊金山灣區有了一定的經(jīng)濟下滑，但是舊金山灣區GDP發(fā)展速度一直領(lǐng)先全美，這主要得益于舊金山灣區政府的財政支持和稅收優(yōu)惠。尤為突出的是舊金山政府對人才和科技的重視，這也是舊金山灣區能迅速走出經(jīng)濟危機并保持高速發(fā)展的重要原因。

在長(cháng)三角地區發(fā)展中，應當大力引進(jìn)國內外優(yōu)秀人才，大力開(kāi)發(fā)教育資源。教育推動(dòng)創(chuàng )新，創(chuàng )新推動(dòng)科技和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，最終達到創(chuàng )新、產(chǎn)業(yè)和服務(wù)三位一體的均衡發(fā)展模式，將長(cháng)三角地區發(fā)展成為一個(gè)生機勃勃的創(chuàng )新中心。

歐盟的財稅政策與效果

1. 財政稅收與經(jīng)濟政策

歐盟作為世界上最大的經(jīng)濟體之一，相比于其他灣區，歐盟在財稅政策上的聯(lián)合會(huì )更加復雜，需要考慮的問(wèn)題也更多，也有更多值得長(cháng)三角地區借鑒的經(jīng)驗。

歐盟在財稅政策上主要對三大稅種進(jìn)行了統一的規劃與調整。歐盟在聯(lián)合過(guò)程中對三大稅種進(jìn)行了統一的改革和規劃，具體情況如表2。

表2 歐盟稅收政策調整一覽

通過(guò)表2針對三大稅種的改革，歐盟逐步建立了自有的稅收體系，也使得整個(gè)歐洲經(jīng)濟實(shí)現共同發(fā)展并一舉成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體。

2. 政策效果、經(jīng)驗與教訓

歐盟經(jīng)濟一體化進(jìn)程極大的消除了歐洲各國之間的資本流動(dòng)、勞動(dòng)力流動(dòng)、商品服務(wù)流動(dòng)壁壘，促進(jìn)了歐洲經(jīng)濟社會(huì )的繁榮穩定發(fā)展。從圖2可以看出，歐盟在1995年成立后，實(shí)際GDP的總量與增速均保持較高的增長(cháng)，也讓歐盟成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體。但是2008年的經(jīng)濟危機、近年來(lái)的歐債危機和英國脫歐事件也讓歐盟的經(jīng)濟增長(cháng)有了明顯的減速甚至倒退。

與財政赤字率、公共債務(wù)率、關(guān)稅、間接稅相對應的是，歐盟一直未能協(xié)調出臺有法律依據的直接稅政策。僅僅在并購重組、集團內部股息紅利支付和轉讓定價(jià)幾個(gè)方面有極少可參考的仲裁公約和指令，但是歐盟內部一直未能就直接稅達成共識。由于沒(méi)有可參考的直接稅政策，歐盟內部相關(guān)方面的管理和發(fā)展一直處于無(wú)法可依的階段。

3. 歐盟與長(cháng)三角灣區的比較與借鑒

在長(cháng)三角地區發(fā)展過(guò)程中，來(lái)自歐盟值得借鑒的經(jīng)驗有：（1）調整和優(yōu)化增值稅稅率。2019年4月1日起我國增值稅稅制將制造業(yè)等行業(yè)現行16%稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率降至9%；6%稅率保持不變，但對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣，繼續向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。但與歐盟大多數成員國適用的一檔標準稅率相比，我國增值稅稅率仍有優(yōu)化空間。（2）制定適應電子商務(wù)時(shí)代的增值稅合作措施。歐盟對境內從事跨境交易的電子商務(wù)公司提供一站式增值稅申報服務(wù)，并簡(jiǎn)化了電子商務(wù)企業(yè)納稅程序。長(cháng)三角地區可以借鑒歐盟的做法，制定適應電子商務(wù)時(shí)代的增值稅合作措施，對在長(cháng)三角區域內提供數字服務(wù)的企業(yè)，制定簡(jiǎn)化的增值稅注冊登記和繳納流程。

在歐盟發(fā)展的過(guò)程中，一直存在國家之間分工不協(xié)調的問(wèn)題，這也是歐盟本身的組織形態(tài)有關(guān)，各成員國的最終目的是發(fā)展本國經(jīng)濟，所以難以形成最高效的發(fā)展模式。由于各國不同的國情無(wú)法形成合力，卻又缺少理想的直接稅政策成為制約歐盟進(jìn)一步發(fā)展的問(wèn)題。在長(cháng)三角地區發(fā)展的過(guò)程中，也應該吸取歐盟的經(jīng)驗教訓，制定統一的財稅政策、保障發(fā)展，確保不同地區間可以形成合力、共謀發(fā)展。