在今年全國兩會(huì )上，財政部部長(cháng)樓繼偉透露，去年財政部和國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)，一起研究了個(gè)人所得稅改革涉及的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，形成了一個(gè)改革方案，今年將把綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國人大去審議。全國政協(xié)委員、中央財經(jīng)大學(xué)校長(cháng)王廣謙在全國兩會(huì )上接受京華時(shí)報記者采訪(fǎng)時(shí)建議，可以考慮兩條腿走路，在修法之余也調整個(gè)稅減除標準或者降低部分稅率。
這次列席了全國政協(xié)十二屆四次會(huì )議全體會(huì )議的國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓也向京華時(shí)報記者表示，鑒于各地物價(jià)標準不一，考慮到個(gè)稅是一個(gè)純粹的地方稅稅種，修法時(shí)可考慮在減除標準方面給予地方一定的自主權。
現狀
個(gè)稅起征點(diǎn)標準5年未調
俗稱(chēng)的個(gè)稅“起征點(diǎn)”，就是工薪所得減除的費用標準。我國個(gè)人所得稅減除費用標準曾多次調整，2006年曾從800元提高到1600元；2008年曾由1600元調為2000元；最近的一次是在2011年提高到每月3500 元?？梢钥吹?，2006年至2011年期間，通常2至3年就會(huì )有一次調整。而近年來(lái)，雖然有多位全國人大代表和全國政協(xié)委員在多次全國兩會(huì )上呼吁，要提高個(gè)人所得稅的減除費用標準，但調整腳步已經(jīng)約5年未動(dòng)，調整速度似乎有些放慢了。
雖然物價(jià)漲幅近年來(lái)并未明顯放慢，但俗稱(chēng)的個(gè)稅 “起征點(diǎn)”已經(jīng)有約5年時(shí)間沒(méi)有改變。而國家統計局2015年5月發(fā)布的2014年全國就業(yè)人員年平均工資為49969元，即平均月收入約4164元。雖然有關(guān)部門(mén)曾多次強調個(gè)人所得稅并非網(wǎng)民常說(shuō)的“工薪稅”。但換言之，國內部分還拿不到平均工資的職工，其實(shí)都在繳納著(zhù)個(gè)人所得稅。如今，個(gè)人所得稅在一定程度上似乎依然給人以“工薪所得稅”的感覺(jué)。
個(gè)稅收入仍處于高速增長(cháng)
財政部公布的“2015年財政收支情況”顯示，2015年個(gè)人所得稅收入8618億元，同比增長(cháng)16.8%，增收主要是居民收入增長(cháng)，以及財產(chǎn)轉讓所得稅大幅增加。個(gè)人所得稅收入總額在國內各大稅種中居第六位，但其增幅在前六大稅種里，僅次于國內消費稅18.4%的增幅，位于增幅排名的第二位。第一大稅種國內增值稅同比增長(cháng)0.8%，但剔除營(yíng)改增轉移收入影響后已同比下降0.5%；第四大稅種進(jìn)口貨物增值稅、消費稅增幅也同比下降13.2%，仍處于高速增長(cháng)通道的個(gè)人所得稅，已成為財政收入的一大重要支撐力量。
稅制改革比預期慢了一些
樓繼偉在今年全國兩會(huì )的記者會(huì )上承認，“稅制改革總的比我們原來(lái)預計稍微慢了一點(diǎn)”。但在2015年全國兩會(huì )和2016年全國兩會(huì )上，財政部部長(cháng)樓繼偉也都提出，簡(jiǎn)單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是不公平的。
對于公眾關(guān)注的綜合稅制今年是否能實(shí)施的問(wèn)題，業(yè)內專(zhuān)家表示，從以往經(jīng)驗來(lái)看，今年將綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅法草案提交全國人大去審議，并不一定意味著(zhù)今年就一定能審議通過(guò)。而在審議通過(guò)后，也并不一定可以立即執行。因此，國內納稅人要享受到相比目前更加科學(xué)合理的新個(gè)稅制度，可能還要再等待一段時(shí)期。
觀(guān)點(diǎn)
1所得項目分類(lèi)過(guò)多應進(jìn)行歸并
財政部部長(cháng)樓繼偉在這次全國兩會(huì )上提出，對于分類(lèi)扣除，今后比如說(shuō)個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，基本生活一套住宅的按揭貸款利息的扣除；撫養孩子在義務(wù)教育階段和高中、大學(xué)階段的扣除；還有贍養老人費用的扣除，甚至還可能考慮放開(kāi)“二孩”乃至大城市和小城市不同的標準等
問(wèn)題，這些都比較復雜，需要健全的個(gè)人收入和財產(chǎn)的信息系統，需要相應地修改相關(guān)法律。
王廣謙表示，對于我國個(gè)人所得稅的11類(lèi)所得項目，他認為按照已確定下來(lái)的建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制的改革方向，可以盡量將所得項目進(jìn)行歸并。他建議，可以考慮將這11類(lèi)所得項目，按照“勞動(dòng)性收入”、“財產(chǎn)性收入”和“特殊性收入”的原則分為三大類(lèi)。
他分析，在進(jìn)行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制改革后，如果所得項目分類(lèi)過(guò)多，則無(wú)論是從納稅人自行申報，還是從稅務(wù)部門(mén)自身執行時(shí)，都會(huì )產(chǎn)生較大的不便，不利于實(shí)際工作中進(jìn)行操作。
他建議，工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得等可考慮合并為“勞動(dòng)性收入”；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得等可合并為“財產(chǎn)性收入”；偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得等可合并為“特殊性收入”。
2不調整起征點(diǎn)可相應降低稅率
目前，公眾對加快個(gè)稅改革的呼聲頗高。王廣謙在接受京華時(shí)報記者采訪(fǎng)時(shí)認為，在綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅改革尚無(wú)法一蹴而就，改革成功也沒(méi)有確切時(shí)間表的情況下，建議有關(guān)部門(mén)可以考慮兩條腿走路。一方面，繼續堅持將綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅法草案提交全國人大去審議，進(jìn)行個(gè)人所得稅改革。另一方面，也可以考慮采用更加簡(jiǎn)單直接的方式，如可以考慮先將工薪所得減除的費用標準從每月3500元提高到5000元。如果有關(guān)部門(mén)不提高工薪所得減除的費用標準，也可以考慮將工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率的前兩檔稅率進(jìn)行下調，例如第一檔稅率就可從現行的3%降至約2%等。
他認為，這種提高工薪所得減除費用標準，或者將個(gè)人所得稅的低檔稅率進(jìn)行下調的方式，可以惠及那些相對低收入的群體，而且也能使相關(guān)群體的感受比較明顯。他認為這種改革空間應該是有的。
3修法或可給予地方“自由裁量權”
劉桓接受京華時(shí)報記者采訪(fǎng)時(shí)介紹說(shuō)，在北京、上海等特大城市，月薪5000元扣除房租和吃飯穿衣等必須支出，日子可能過(guò)得非常緊巴。而在三四線(xiàn)城市，月薪達到4000元，日子可能就已經(jīng)比較滋潤悠閑了。所以在個(gè)人所得稅法草案提交全國人大審議的過(guò)程中，劉桓建議針對各地物價(jià)情況差異較大的情況，對于個(gè)人所得稅這樣一個(gè)純粹的地方稅種，國家可考慮給予地方一定的自主權。這樣地方就可以適當增加一定的減除費用內容。
劉桓進(jìn)一步表示，個(gè)人所得稅法草案提交全國人大審議后，建議有關(guān)部門(mén)盡量將細節數據化，以方便稅務(wù)部門(mén)和納稅人執行。他舉例，一名大學(xué)生4年的學(xué)費和生活費等加起來(lái)可能逼近10 萬(wàn)元，是全部稅前扣除還是部分扣除，應該明確。如果幾名子女共同贍養老人，國家也應該給予一個(gè)明確的贍養扣除系數。
劉桓還談到，在國際上，也有通過(guò)鼓勵居民投資，來(lái)降低個(gè)人所得稅納稅額的先例。如兩個(gè)人收入支出均一樣，但其中一個(gè)將所得全部拿來(lái)儲蓄，另一個(gè)則拿來(lái)投資，這樣就可以通過(guò)退稅等方式，降低投資者的個(gè)人所得稅納稅額，以鼓勵活躍經(jīng)濟。劉桓認為，我國在個(gè)人所得稅法草案的審議過(guò)程中，也可以考慮對稅收進(jìn)行精細化管理，如鼓勵居民投資民生空白領(lǐng)域或者高科技領(lǐng)域等，來(lái)刺激經(jīng)濟發(fā)展。